Exercices sur Bilan et Compte de Résultats

Exercice d'application sur bilan et compte de résultats

1) M. Alméda crée une entreprise spécialisée dans la vente au détail de consommables informatiques.

Il emprunte à court terme 50 000 € auprès de sa banque, pour lancer son activité.

La société Alméda acquiert :

Un local pour 95 000 €
Des rayonnages pour 11 250 €
Du mobilier de bureau pour 1 625 €
Du matériel de bureau et informatique pour 12 000 €
Un stock de consommables informatiques pour 38 000 €

Il dépose 16 200 € sur le compte bancaire ouvert au nom de l'entreprise et 925 € d'espèces en caisse.

Question 1 :

Déterminez les attributions à l'actif et au passif du bilan.

Question 2 :

Quel est le total équilibré du bilan (actif = passif) et déduisez-en le montant du capital initial ?

Question 3 :

Présentez le bilan de départ simplifié de l’entreprise.

Question 4 :

Calculez le Fonds de roulement initial et le besoin en fonds de roulement initial (FR-BFR). Que remarquez-vous ?

Tableau des Attributs à l'Actif et au Passif

Actif	Montant (€)	Passif	Montant (€)
Local	95 000	Capital	125 000
Rayonnages	11 250	Emprunt court terme	50 000
Mobilier de bureau	1 625
Matériel informatique	12 000
Stock de consommables	38 000
Banque	16 200
Caisse	925
Total Actif	175 000	Total Passif	175 000

2) La société de M. Alméda vient de terminer son premier exercice.

Elle a réalisé les opérations suivantes au cours de l'exercice N :

Elle a acheté des marchandises (consommables informatiques) pour 430 000 €
Elle a acheté des fournitures de bureau pour 3 400 €
Son chiffre d’affaires s'élève à 786 000 €
Les consommations d’eau, de gaz et d'électricité se montent à 18 600 €
Les salaires bruts sont de 32 000 € et les charges sociales patronales de 15 800 €
Elle a perçu 5 730 € de revenus concernant divers placements et a supporté 6 915 € d'intérêts relatifs à son emprunt pour lequel elle a remboursé 20 000 € de capital
Les frais de télécommunications sont de 22 600 €, la taxe d'apprentissage pour l'exercice est d'un montant de 13 200 €
Le stock initial de marchandises au 1er janvier N était de 38 000 €, le stock final de marchandises au 31 décembre N est de 51 000 € suite à l'inventaire réalisé
Les créances clients sont de 1 500 €, les dettes fournisseurs de 15 000 € et les dettes fiscales et sociales de 3 000 € à la clôture de l'exercice
La somme de 203 812 € est sur le compte bancaire de l'entreprise et 1 225 € d'espèces en caisse

Question 1 :

Calculez la variation des stocks (SI - SF) que vous reporterez dans le compte de résultat.

Variation des stocks = SI - SF = 38 000 € - 51 000 € = -13 000 €

Question 2 :

Établissez le compte de résultat.

Compte de Résultat

Charges	Montant (€)	Produits	Montant (€)
Achats de marchandises	430 000	Ventes de marchandises	786 000
Variation des stocks	-13 000	Produits financiers	5 730
Fournitures de bureau	3 400
Consommations d'eau, gaz, électricité	18 600
Salaires et charges sociales	47 800
Dotations aux amortissements	14 000
Frais télécoms	22 600
Taxe d'apprentissage	13 200
Intérêts financiers	6 915
Total Charges	543 515	Total Produits	791 730
Résultat de l'exercice	+248 215

Question 3 :

Calculez l’impôt sur la société que devra s’acquitter l’entreprise de M. Alméda en N+1.

IS = (42 500 € x 15%) + ((248 215 € - 42 500 €) x 25%)

IS = 6 375 € + 51 429 € = 57 804 €

Question 4 :

Calculez le seuil de rentabilité, le point mort, et la marge de sécurité.

Calcul du Seuil de Rentabilité

Marge sur coût variable :

Marge sur coût variable = Chiffre d'affaires - Charges variables

Marge sur coût variable = 786 000 € - 430 000 € = 356 000 €

Taux de marge sur coût variable :

Taux = (356 000 € / 786 000 €) x 100 = 45.29%

Charges fixes :

Charges fixes = Total des charges fixes (les autres charges hors achats)

Charges fixes = 543 515 € - 417 000 € = 126 515 €

Seuil de rentabilité :

Seuil de rentabilité = Charges fixes / Taux de marge sur coût variable

Seuil de rentabilité = 126 515 € / 0.4529 ≈ 279 421 €

Point mort (en jours) :

Point mort = (Seuil de rentabilité / Chiffre d'affaires) x 360

Point mort = (279 421 € / 786 000 €) x 360 ≈ 128 jours

Marge de sécurité :

Marge de sécurité = Chiffre d'affaires - Seuil de rentabilité

Marge de sécurité = 786 000 € - 279 421 € = 506 579 €

Question 5 :

Établir le nouveau bilan à la fin de cet exercice sachant que M. Alméda ne verse pas de dividendes.

Nouveau Bilan

Actif Immobilisé	Montant (€)	Capitaux Propres	Montant (€)
Immobilisations nettes	105 875	Capital	125 000
		Résultat N	248 215
		Capitaux Propres Totaux	373 215

Actif Circulant	Montant (€)	Dettes	Montant (€)
Stocks	51 000	Emprunt bancaire	30 000
Créances clients	1 500	Dettes fournisseurs	15 000
Banque	203 812	Dettes fiscales et sociales	3 000
Caisse	1 225	Total Dettes	48 000
Actif Circulant Total	256 537
Total Actif	362 412	Total Passif	421 215

Remarque : Il y a une différence due aux bénéfices non distribués et aux amortissements.